שנת 2015 החלה ורבים מבעלי העסקים מסכמים את פעילות שנת 2014 ומציבים יעדים עסקיים לשנה החדשה.

לא פעם אני נתקל בשאלות מבעלי עסקים שונים הקשורות לצורת רישום העסק שלהם, שאלות שונות העולות מידי פעם קשורות לאבולוציה העסקית שרבים מאיתנו חווים, בעיקר בסיכום תוצאות השנה האחרונה ומחשבות והתלבטויות להמשך הדרך העסקית שלנו.

השאלות והתהיות הנפוצות קשורות ברבים מהמקרים באופי רישום העסק, האם כדאי להפוך מעוסק פטור לעוסק מורשה? האם הגיע הזמן להתאגד כחברה? כיצד ניתן להקטין את חבות המיסים? האם אפשר לעשות משהו עם תשלומי הביטוח הלאומי הגבוהים ועוד שאלות רבות המתעוררות בעיקר בתאריכי חתך שנתיים של עסקים רבים.

על גבי במה זאת אסביר “על קצה המזלג” את ההבדלים בין צורות הרישום השונות והיתרונות והחסרונות של כל אופציה, אני מאמין שהדבר ישפוך אור ויענה על שאלות שונות הקשורות לנושא.

במדינת ישראל יש שלוש אפשרויות עיקריות שבהן ניתן לרשום עסק (קיימות עןד אפשרויות אבל הן אינן רלוונטיות לרבים מהעסקים ולכן לא אפרט אותן)

1. פתית תיק כעוסק פטור.
2. פתיחת תיק כעוסק מורשה.
3. פתיחת חברה בע”מ.

רוב העצמאיים ימצאו באחת משלושת האפשרויות הנ”ל את המענה המתאים לאופי העסק שלהם.

עוסק פטור :

כחלק מרצון המדינה לעודד פתיחת עסקים קטנים וזעירים בישראל, לעסקים אשר מחזור עסקאותיהם במהלך שנת מס לא עולה על 79,482 ש”ח (נכון לשנת 2015), קיימת אפשרות להירשם כ”עוסק פטור” רישום זה מאפשר לאותם עוסקים להיות פטורים מחיוב לקוחותיהם במע”מ וכן להיות פטורים מתשלום מע”מ במהלך השנה.

פטור זה מאפשר לאותם עוסקים זעירים לתמחר את מרכלתם ללקוחותים במחירים נמוכים יותר מאשר עוסקים מורשים או חברות, אשר מחוייבים בתשלום מע”מ וכן בגביתו מהלקוחות השונים בעסק שלהם (מע”מ עסקאות).

אותם עוסקים פטורים מחוייבים בהוצאת קבלות על עסקאות שמבצעים ולא חשבונית מס.

לאותם עוסקים פטורים אין חובת דיווח למע”מ על בסיס דו חודשי, יחד עם זאת יש לדווח על מחזור ההכנסות פעם בשנה (ניתן דרך האינטרנט). הדווח נעשה עד ל 31.1 בכל שנה העוקבת לפעילות.

יש לקחת בחשבון שלאותם עוסקים פטורים אין אפשרות לדרוש את המע”מ ששילמו בגין פעילות העסק (מע”מ תשומות).

על העוסק הפטור לשלם במהלך השנה מקדמות למס הכנסה כפי שקבע פקיד השומה האיזורי וכן לבחון האם נוצרת חבות תשלום לביטוח לאומי (בהתאם להגדרת קיומו של עסק בביטוח לאומי).

חשוב לציין כי לא כל בעל מקצוע יכול לפתוח תיק כעוסק פטור, יש רשימת מקצועות שלא ניתן להירשם כעוסקים פטורים ויש להירשם כעוסקים מורשים.

עוסק מורשה :

עצמאיים שמחזור עסקאותיהם גבוה מתקרת העוסק הפטור או עצמאיים שתחום עיסוקם אינו מאפשר להם להירשם כעוסק פטור יכולים להירשם כעוסק מורשה.

עוסק מורשה מחוייב בהוצאת חשבונית ללקוחותיו ועליו לכלול תשלום מע”מ (מע”מ עסקאות). את חיוב המע”מ הוא מעביר בכל תקופה (בדר”כ כל חודשיים) למע”מ. למעשה המדינה הפכה את אותם בעלי עסקים לגובי מיסים מטעמה.

מע”מ הינו מס שאמור להיות מושת על הלקוח הסופי, קרי אותו לקוח פרטי שקונה את המוצר שאותו העסק מוכר.

לכן,  בעל עסק יכול לדרוש לקבל בחזרה את המע”מ ששילם בגין כל הוצאה ששייכת לפעילות העסק (בהתאם להגבלות שונות).

מעבר לתשלומי המע”מ, על בעל העסק לשלם גם מקדמות למס הכנסה, ותשלומים לביטוח לאומי. כל זאת בהתאם לגובה המחזור בעסק.

חבות מס הכנסה הכוללת הינה לפי מס שולי בהתאם למדרגות המס של ההכנסה החייבת.

חברה בע”מ:

בעבר היה קיים עיוות מבחינת רשויות המס ואותו עיוות גרם לכך שבעל חברה היה משלם פחות מיסים כחברה בע”מ לעומת עוסק מורשה (כסף עד הכיס).

בשנים האחרונות חבות מס החברות עלתה באופן הדרגתי ונכון להיום אין הבדל מבחינת מיסוי בין חברה לבין עוסק מורשה (כסף עד הכיס).

אז למה בכל זאת פותחים ומנהלים חברות בע”מ? עדיין לחברה יש מספר יתרונות לא מבוטלים לעומת עוסק מורשה.

חברה הינה בע”מ (בערבון מוגבל) כלומר, יש הגנה על בעלי החברה מפני תביעות, ניתן לתבוע את החברה אבל לא את הבעלים שלה. כמובן יש מקרי קיצון שבהם מסירים את ההגנה הזאת וניתן לתבוע באופן אישי את הבעלים. אבל לרוב, כל עוד עובדים במסגרת החוק לא אמורה להיות בעיה כזאת.

יתרון נוסף וחשוב מאד בעיקר לעסקים רווחיים הוא האפשרות לדחות חלק מתשלום המס ולהשתמש עם הכסף שבגינו דחינו את תשלום המס עבור פיתוח העסק והשקעות נוספות.

אני אסביר, על חברה לשלם 26.5% מס חברות על הרווח שלה. אם בעל החברה רוצה למשוך את הכסף מהחברה עליו לשלם עוד 30% מס (לבעלי שליטה), במילים אחרות, אם נשאר בחברה רווח אחרי מס לשנה של 100 אלף ש”ח ובעל החברה רוצה למשוך את הכסף עליו לשלם מס בגובה של 30 אלף ש”ח. נשאר לו בכיס 70 אלף ש”ח. 

אם בעל החברה לא ימשוך את הכסף והוא ישאיר אותו בחברה, הוא יוכל להשתמש עם כל ה 100 אלף ש”ח כדי להשקיע בחברה, לקנות ציוד חדש, לסגור בחסכון בבנק או כל אופציה אחרת.

למעשה כל עוד לא נמשך הכסף, יש לחברה הרבה יותר אפשרויות לממן את פעילותה.

כל האמור לעיל הינו ממש “על קצה המזלג” וקיימים שיקולים רבים בבחירת דרך רישום העסק, יש להתייעץ עם בעל מקצוע כדי למנוע רישום שגוי שיכול לגרור תשלומים מיותרים תוך כדי הפעילות השוטפת.